Великобритания

ЗАКАЗАТЬ КОНСУЛЬТАЦИЮ

Великобритания – надежная и респектабельная юрисдикция, шестая по размеру экономика в мире, член Совета Безопасности ООН, G7, НАТО, ВТО, ОЕСР и других международных организаций. Законодательство основано на общей системе права (прецедентное право).

Многие даже не догадываются о том, какие уникальные возможности сулит для их бизнеса использование британской компании. Инкорпорация юридического лица в Великобритании является одним из самых популярных инструментов международного налогового планирования, благодаря которому владельцы бизнеса могут абсолютно легально и при этом весьма существенно снизить налоговую нагрузку.

В современном мире набирают обороты тенденции деофшоризации, а Великобритания, не входящая в «черные» или «серые» списки как международных организаций (например, Организации экономического сотрудничества и развития и Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием денег), так и в национальные списки офшоров подавляющего большинства стран, предоставляет инкорпорированным в ней юридическим лицам практически неограниченные возможности для взаимодействия с партнерами или компаниями материнской группы из других юрисдикций. Более того, Великобритания в принципе не имеет «офшорного имиджа», что позволяет операциям местных компаний с иностранными контрагентами избегать пристального внимания со стороны фискальных администраций государств инкорпорации последних.

Британская компания: преимущества

Инкорпорация британской корпоративной структуры дает множество преимуществ:

  • широчайшая сеть соглашений об избежании двойного налогообложения с участием Великобритании (СОИДН) (более 110);
  • минимальный размер уставного фонда не установлен (может составлять 1 фунт);
  • отсутствие обязательств по аудиту для малых компаний;
  • система взимания налогов с пассивного дохода в форме процентов, дивидендов и роялти, способствующая существенному снижению налогового бремени;
  • лояльные правила налогообложения прироста капитала;
  • система фискальных льгот и стимулов, позволяющая выстроить гибкую налоговую стратегию компании;
  • британское законодательство является общепризнанным эталоном правового регулирования, а судебная практика по корпоративным кейсам обеспечивает надлежащее разрешение всех возможных видов корпоративных споров;
  • применение законодательства Европейского Союза при осуществлении налового планирования;
  • практически неограниченный перечень сфер деятельности, разрешенных для ведения местной компанией;
  • оперативное получение НДС-номера.

Требования

Наиболее популярны следующие типы компаний:

Компания с ограниченной ответственностью (Private Company Limited by Shares)

Акционер (участник)

  • Может быть любым физическим или юридическим лицом
  • Может иметь резидентский или нерезидентский статус
  • Минимум 1 лицо

Директор

  • Физическое лицо в возрасте от 16 лет, не подвергшееся дисквалификации
  • Юридическое лицо также способно выполнять функции директора, однако, хотя бы один директор компании должен являться физическим лицом; в ближайшем будущем ожидается законодательный запрет на назначение корпоративных директоров
  • Директор может иметь резидентский или нерезидентский статус (однако, чтобы компания могла получить Сертификат налоговой резидентности с целью использования преимуществ СОИДН, директор должен иметь британскую резидентность, а при наличии нескольких директоров – большинство из них должны быть местными резидентами)
  • Минимум 1 лицо

Публично доступный реестр акционеров и директоров

Есть

Резидентность

Для определения резидентности применяются три теста:

  • Правило места инкорпорации (The Place of Incorporation Rule) –учрежденная на территории Великобритании компания автоматически будет считаться ее резидентом
  • Тест места основного управления и контроля (The Central Management and Control Test) – компания имеет британскую резидентность, если она управляется с территории Великобритании, и принятие ключевых решений происходит там же; большинство директоров – британские резиденты; место проведения собраний директоров – Великобритания
  • Правило преобладающих положений договора (The Treaty Override Rule) – применение положений СОИДН для определения резидентности

Реестр бенефициаров

С 30 июня 2016 г. реестр физических и юридических лиц, обладающих существенным контролем, публично доступен

Секретарь

  • Назначение не обязательно, но возможно
  • Одно и то же лицо может совмещать выполнение директорских и секретарских функций

Адрес

В стране регистрации (английская – в Англии, шотландская – в Шотландии и т.д.)

Акции

  • Необходим выпуск как минимум одной акции
  • При регистрации компании сведения о каждом типе акций (prescribed particulars) подаются в регистрационный орган

Уставный фонд

Нет законодательных требований (минимум 1 фунт, стандартный размер – 1000 фунтов)

Партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership)

Ответственность

Степень ответственности ограничивается размером вкладов парнеров в уставный капитал

Полномочный партнер (Designated member)

  • Выполняет, помимо предусмотренных партнерским соглашением полномочий, обязательные функции по хранению бухгалтерских записей; регистрации партнерства на самостоятельную фискальную оценку и НДС; подготовке и подаче годовой отчетности и т.д.
  • Минимум 2 лица

Обычный партнер (Ordinary member)

  • Выполнение функций, предусмотренных партнерским соглашением
  • Минимум 1 лицо

Требования

Любое физическое или юридическое лицо; может иметь резидентский или нерезидентский статус

Реестр бенефициаров

С 30 июня 2016 г. реестр физических и юридических лиц, обладающих существенным контролем, публично доступен

Адрес

В стране, где оно зарегистрировано (английское – в Англии, шотландское – в Шотландии и т.д.)

Особенности

Не является юридическим лицом и не имеет британской резидентности

Шотландское ограниченное партнерство (Scottish Limited Partnership)

Генеральный партнер

  • Имеет неограниченную ответственность по обязательствам, взятым партнерством
  • Функции управления
  • Подписание всех документов
  • Минимум 1 лицо

Партнер, имеющий ограниченную ответственность

  • Ответственность ограничивается размером взноса в уставный фонд
  • Не несет управленческих функций, нет права принимать обязательства от лица партнерства
  • Минимум 1 лицо

Требования

Любое физическое или юридическое лицо; может иметь резидентский или нерезидентский статус

Реестр бенефициаров

С 26 июня 2017 г. реестр физических и юридических лиц, обладающих существенным контролем, публично доступен

Адрес

На территории Шотландии

Особенности

В отличие от LP в Англии или Уэльсе, имеет статус самостоятельного юридического лица

Регистрация

В регистрационном процессе можно выделить следующие этапы:

  • прохождение первичной проверки клиента (due diligence);
  • проверка наименования на доступность и содержание слов, ограниченных к применению, подтверждение наименования в регистре;
  • подготовка сведений о компании:
  1. наименование;
  2. регистрационный адрес, который будет использоваться для взаимодействия с госорганами и значиться в публично доступном реестре;
  3. планируемые виды деятельности – необходимо указать хотя бы один код экономической деятельности;
  4. размер уставного фонда, необходим выпуск минимум одной акции в случае компании с ограниченной ответственностью;
  5. информация о директоре, секретаре, акционерах (участниках);
  • подготовка меморандума и устава;
  • подача на регистрацию и оплата государственного сбора;
  • получение готового пакета корпоративных документов;
  • проведение первого учредительного акционерного собрания;
  • подготовка внутренних корпоративных реестров: акционеров, директоров и адресов их проживания, секретарей, лиц, имеющих в партнерстве существенный контроль, распределения и передачи акций, залогов и ипотек;
  • выпуск акционерных сертификатов для первых участников;
  • открытие счета в банке, наем сотрудников и прочие действия, которые необходимы для осуществления бизнес-деятельности.

Налоговая нагрузка

С британских резидентов взимается налог на общемировой доход, а с нерезидентов – лишь на тот, который был получен из источников в Великобритании.

Налог

 Особенности

  1. Налог на прибыль

 

Единая ставка 19%, вне зависимости от объема прибыли.

Специальная ставка 20% применяется для паевых трастов и некоторых видов инвестиционных компаний.

  1. Гербовый сбор на акции

Взимается по ставке 0,5% при покупке или продаже акций, а также определенных категорий ценных бумаг с их приобретателя.

  1. Гербовый сбор

Взимается при покупке недвижимости и земли. Ставки налога на 2018-2019 налоговый год (в фунтах):     

             

До 125,000

0

125,000 - 250,000            

1%

250,000 - 500,000

3%

500,000 - 1,000,000

4%

1,000,000 - 2,000,000

5%

От 2,000,000

7%

 

  1. Налогообложение входящих дивидендов

С входящих дивидендов не взимается налог (исключение -  банки, страховые компании, финансовые трейдеры).

При этом не установлен ни минимальный период владения, ни минимальный порог участия для акционеров компании.

  1. Налог на репатриацию прибыли в форме дивидендов

При выплате компаниями из Великобритании дивидендов на юридическое лицо или физическое лицо отсутствует налог на репатриацию.

Ставка в 20% может применяться к инвестиционным фондам недвижимости при распределении арендной прибыли, освобожденной из-под налогообложения.

  1. Налог на репатриацию роялти

Роялти, выплачиваемые нерезиденту, облагаются налогом на репатриацию по ставке 20%, если иное не установлено Директивой ЕС о процентах и роялти или соглашением об избежании двойного налогообложения (СОИДН). Применение СОИДН происходит без предварительного согласования с налоговым органом.

  1. Налог на репатриацию процентов

При выплате процентов на нерезидента применяется налог на репатриацию по ставке 20%, если иное не установлено Директивой ЕС о процентах и роялти или СОИДН. Применение СОИДН в данном случае не является автоматическим, необходимо предварительное согласование с налоговым органом.

  1. Социальное страхование и налоги с зарплаты работников

В Великобритании применяется прогрессивная система налогообложения доходов физических лиц (в фунтах):

 

До 33,500 (31,500 – для резидентов Шотландии)

 

20%

33,501 – 150,000 (31,501 – 150,000 – для резидентов Шотландии)

 

40%

От 150,000

45%

 

Также с заработной платы взимается национальный страховой взнос:

  • Для работников – по ставке 12 % с суммы заработной платы, составляющей от 157 до 866 фунтов в неделю, и 2% - с суммы, превышающей 866 фунтов в неделю
  • Для работодателей – по ставке 13,8% с суммы заработной платы, превышающей 157 фунтов в неделю

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В Великобритании применяются три ставки НДС.

Стандартная ставка британского НДС в настоящее время составляет 20%, именно по ней данный налог взимается с большинства торговых операций.

НДС по льготной ставке в размере 5% применяется к санитарным товарам, мерам по энергосбережению и детским автокреслам.

Нулевая ставка относится к большинству продуктов питания, книг, газет и детской одежде. Несмотря на то, что НДС не взимается, продажа товаров и услуг с нулевой ставкой все равно должна регистрироваться и указываться в декларации по НДС.

Кроме того, некоторые поставки являются имеют статус «освобожденных». К ним относятся почтовые марки и финансовые и имущественные операции. Как и в случае товаров с нулевой ставкой, НДС с купли-продажи этих товаров и услуг не взимается. Тем не менее, они не должны учитываться в налогооблагаемом обороте.

Компании с оборотом более 85 000 фунтов стерлингов должны зарегистрироваться в Королевской службе доходов и сборов Ее Величества (Her Majesty's Revenue and Customs – HMRC), чтобы платить и взимать НДС с товаров и услуг, которые они покупают и продают. Другие компании могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС.

Предприятия взимают НДС со своих клиентов, но затем должны платить его в HMRC при подаче декларации по НДС.

Обычно НДС-декларация подается каждые 3 месяца. Этот период времени называется отчетным периодом налогоплательщика. Срок подачи декларации онлайн и оплаты НДС обычно одинаков и составляет 1 календарный месяц и 7 дней после окончания отчетного периода.

Исключением является годовая схема отчетности, которая предусматривает:

  • внесение авансовых платежей по НДС, размер которых рассчитывается на основе последней поданной НДС-декларации (или предварительной оценки в первый год уплаты НДС)
  • подача одной НДС-декларации в год, при этом либо происходит окончательный расчет, т.е. налогоплательщик вносит разницу между авансовыми платежами и фактическим результатом по НДС, либо осуществляется возврат средств, если при внесении авансового платежа произошла переплата по НДС

Налогоплательщик может присоединиться к схеме, если его предполагаемый оборот товаров и/или услуг составляет 1,350,000 фунтов или не превышает этот порог.

В декларации по НДС указывается такая информация за отчетный период, как:

- общий объем продаж и покупок;

- сумма НДС, подлежащего уплате;

- сумма НДС, возврат которой может потребовать налогоплательщик.

Обязательство по подаче НДС-декларации существует, даже если у налогоплательщика отсутствует НДС, подлежащий оплате или возврату.

Отчетность и декларирование в налоговой службе

Налоговый год составляет 12 месяцев или тот период, за который готовится бухгалтерская отчетность, в зависимости от того, какой из указанных периодов короче.

Крайний срок подачи декларации по налогу на прибыль – 12 месяцев с дня окончания налогового периода, к которому относится декларация.

Штраф за несвоевременную подачу налоговой декларации составляет 100 фунтов, второй штраф в 100 фунтов налагается, если декларация не была подана по истечении 3-х месяцев после окончания периода, отведенного на ее подачу. Через полгода могут быть применены дополнительные штрафы.

Аудит

Большинство небольших частных компаний с ограниченной ответственностью нуждаются в аудите только в том случае, если в их уставе сказано, что они обязуются его проводить, или же аудит запрашивают акционеры. Однако, это должно быть подтверждено независимым аудитором, особенно если британская компания является частью более широкой группы.

Компания может претендовать на освобождение от аудита, если она соответствует как минимум 2-м из следующих критериев:

  • годовой оборот не более 10,2 миллиона фунтов;
  • активы на сумму не более 5,1 миллиона фунтов;
  • среднее число персонала – 50 сотрудников или меньше.

Подведем итоги: почему Великобритания?

Если Вы все еще не определились насчет регистрации компании в Великобритании, то учтите, что власти страны перманентно проводят политику упрощения ведения бизнеса, выражающуюся в реформировании и постоянной либерализации налогового законодательства. К примеру, ожидается, что с 1 апреля 2020 года ставка налога на прибыль в Великобритании снизится до 17%, таким образом, эта страна будет иметь самый низкий корпоративный налог среди государств-участников «Большой двадцатки» (G-20). Также не столь давно был подвергнут либерализации режим налогообложения входящих дивидендов и налог на прирост капитала. В будущем Великобритания может порадовать владельцев бизнеса и иными позитивными новшествами, так что лучше «ловить волну» уже сейчас, и без лишних колебаний решаться на регистрацию британской компании!

Воспользовавшись нашими услугами по инкорпорации компании в Великобритании, Вы одним махом избавитесь от множества сложностей, присущих данному процессу. Как правило, он сопровождается различными затруднениями с составлением корпоративных документов, планированием структуры компании, взаимодействием с государственными органами, соблюдением законодательных требований… Все эти процедуры и действия имеют огромное количество «подводных камней», на которые можно легко натолкнуться, не имея надлежащих юридических знаний и квалификации, или же воспользовавшись услугами непрофессионалов.

Однако не стоит поддаваться панике: юристы Quantum Transformation готовы взять на себя решение всех Ваших задач! Наши юристы имеют богатый практический опыт, благодаря чему мы сможем осуществить регистрацию в максимально сжатые сроки, учтя все возможные (и даже невозможные!) нюансы. Более того, с нашей стороны Вы всегда можете рассчитывать на высококлассную юридическую консультацию и помощь по правовым вопросам на всех дальнейших этапах функционирования компании. Таким образом, наше содействие превратит процесс инкорпорации Вашей британской компании из тягостного испытания в легкую и быструю процедуру с гарантированным успешным результатом

Если у вас остались вопросы, закажите консультацию.

заказать звонок

Другие юрисдикции